Стандартный вычет на ребенка единственный родитель вправе получать в двойном размере. С месяца, следующего за месяцем вступления такого родителя в брак, удвоенный вычет не предоставляется (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Минфин России рассмотрел вопрос о том, необходимо ли единственному родителю ежегодно подтверждать документально право на получение вычета в двойном размере, если отцовство ребенка юридически не установлено. В такой ситуации сведения об отце в справку о рождении ребенка по форме N 25 (утв. П! остановлением Правительства РФ от 31.10.1998 N 1274) вносятся на основании заявления матери.
Таким образом, мать, имеющая ребенка, в отношении которого отцовство не установлено, и не состоящая в браке, для получения удвоенного стандартного вычета должна представить работодателю следующие документы:
- справку по форме N 25, выданную органами ЗАГС;
- копию паспорта, в котором отсутствует отметка о регистрации брака.
Как отметило финансовое ведомство, если в последующих налоговых периодах ранее сообщенные сотрудницей сведения не изменяются, повторно подавать указанные документы не требуется. Предоставление такой матери удвоенного вычета на ребенка прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства в отношении ребенка или вступления ее в брак.
Напомним, что вычет на ребенка ограничен предельным доходом физлица в 280 тыс. руб. с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Вопрос: В 2007 г. мать ребенка, рожденного вне брака и отцовство в отношении которого не установлено, при поступлении на работу написала заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ. Также работодателю были представлены свидетельство о рождении ребенка и копия справки о рождении по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274.
В свидетельстве о рождении ребенка запись об отце сделана по заявлению матери ребенка.
Мать по настоящее время не вступила в брак, отцовство в отношении ребенка не установлено.
Однако в целях подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере организация ежегодно требует представлять новую справку, составленную по форме N 25, мотивируя свое требование тем, что ребенка могли удочерить (усыновить) и мать, возможно, утратила право на получение вычета в двойном размере.
Какие документы и с какой периодичностью необходимо представлять налоговому агенту для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере? Необходимо ли подтверждать право на указанный вычет ежегодно путем предоставления новой справки о рождении, выданной органами ЗАГСа по форме N 25, или достаточно представить такую справку один раз?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 23 мая 2012 г. N 03-04-05/1-657
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно абз. 13 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса понятие "единственный родитель", в частности, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справку о рождении ребенка по форме N 25, утвержденную Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния", вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы N 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
По мнению Департамента, если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23.05.2012