Войдите в систему или зарегистрируйтесь.
Главная О компании Новости Статьи Обновления программ Вопросы и ответы Связаться с нами
Последние новости
Новая программа расчета заработной платы, кадро...
Постановление АС Западно-Сибирского округа
Постановление правительства РФ от 22 декабря 20...
Письмо Минфина России от 25.10.2016 N 03-03-06/...
<Письмо> ФНС России от 22.12.2016 N БС-4-11/24757@

Популярные новости
ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ С 2013 ГОДА
"Ответы на вопросы по применению Правил предост...
Об изменениях в пенсионном законодательстве в 2...
Изменились почтовые сборы за перевод денежных с...
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N ...

Последние статьи
Список обновлений конфигурации КиТ. Зарплата и ...
Письмо ПФ РФ от 12.02.2014 N НП-30-26/1707 "О д...
Как производится индексация отпускных при увели...
Как произвести доплату до МРОТ
Облагаются ли НДФЛ единовременные пособия по ра...
Начисляются ли алименты на сумму пособий по вре...
Как увеличить число видов оплат.
Как работать с зарплатой по стандартам.
Как правильно ввести льготы по НДФЛ
Как увеличить оклады работников.

Последние обновления
Обновления программы "КиТ. Тарификация"
КиТ. Тарификация. Подробная инструкция по устан...
КиТ. Тарификация. Демо-версия
Дополнение к инструкции по обновлению программы...
Получение активационного ключа для программы
Куда обращаться по вопросам работы программы

Новости / Разьяснения министерств и ведомств / Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80
Разьяснения министерств и ведомств
Стандартные вычеты предоставляются за все месяцы налогового периода, включая те, в которых физлицо доход не получало.

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно пп. 3 и 4 п. 1 ст. 218 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит нормативной величины.

Работница автономной некоммерческой организации с января по июнь 2011 г. получила заработок в сумме 40 000 руб. За этот период в отношении начисленного заработка бухгалтер организации предоставил ей ежемесячные стандартные налоговые вычеты:

- по 400 руб. в месяц (на работницу);

- по 1000 руб. (на ее ребенка).

Общая сумма предоставленных стандартных вычетов составила 8400 руб., то есть (1000 руб. + 400 руб.) x 6 мес.

Налог исчислен и удержан в сумме 4108 руб., то есть (40 000 руб. - 8400 руб.) x 13%.

Работница по 25 августа 2011 г. находилась в отпуске по беременности и родам, а с 26 августа 2011 г. ушла в отпуск по уходу за ребенком.

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком не подлежат обложению НДФЛ. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница больше не получала.

В соответствии с Письмом Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 организация полагает, что в данной ситуации вычеты работнице полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ.

Поэтому бухгалтер организации должен после ухода работницы в отпуск по беременности и родам продолжать ежемесячно рассчитывать налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов в сумме 1400 руб. После рождения второго ребенка работница вправе получать соответствующий вычет в сумме 1000 руб., начиная с месяца его рождения.

Таким образом, за 12 месяцев 2011 г. она вправе получить стандартные вычеты:

- на себя - 4800 руб. (400 руб. x 12 мес.);

- на первого ребенка - 12 000 руб. (1000 руб. x 12 мес.);

- на второго ребенка - 5000 руб. (1000 руб. x 5 мес.).

Ее заработок за 2011 г. составляет 40 000 руб. Общая сумма полагающихся стандартных налоговых вычетов - 21 800 руб.

Налогооблагаемый доход составил 18 200 руб., а НДФЛ - 2366 руб.

Правомерен ли такой порядок определения налоговой базы по НДФЛ работницы организации с учетом стандартных налоговых вычетов?

При ежемесячном перерасчете у работницы возникает переплата по НДФЛ, которая подлежит возврату.

Необходимо ли для целей возврата НДФЛ применять п. 1 ст. 231 НК РФ?

 

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

ПИСЬМО

от 27 марта 2012 г. N 03-04-06/8-80

 

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо АНО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 3 ст. 210 Кодекса установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 218 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса организация - налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

 

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.03.2012

Вход в систему
Имя

Пароль



Забыли пароль?
Запросите новый здесь.

Полезные ссылки
Полезное ПО
TeamViewer
Сайты для бухгалтера
Консультант Плюс
Сайты министерств и ведомств
Министерство Финансов РФ
Пенсионный фонд Российской Федерации
Федеральная налоговая служба
Фонд социального страхования РФ

Авторские права | Связаться с нами | Все материалы принадлежат ZPK Soft Inc. Авторские права защищены.5,425,490 уникальных посетителей