|
Значительные изменения ждут в расчете страховых взносов в 2015 году. Рассмотрим их: 1) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для работодателей.
а) Предельная величина базы для начисления взносов.
С 2015 года размер предельной величины взносов будет не единый для всех фондов, а иметь разный размер для каждого фонда: • Обязательное пенсионное страхование – 711 000 рублей. • Обязательное социальное страхование – 670 000 рублей. • Обязательное медицинское страхование – не будет предельной величины. (Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 г. N 1316 “О предельной величине базы для начисления страховых взносов, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации и в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 1 января 2015 года”, Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования")
б) Временно – пребывающие иностранцы
б1) Обязательное пенсионное страхование
Выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются страховыми взносами в ПФ вне зависимости от типа договора(трудовой или ГПХ), срочности договора и его продолжительности.
Таким образом, все временно-пребывающие должны быть застрахованы, а значит встать на учет (заполнить анкету по форме АДВ-1) и получить страховой номер в ПФР. (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) б2) Обязательное социальное страхование С 2015 года временно пребывающим иностранцам будут частично застрахованы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С 2015 года они будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. То есть, им будут начисляться пособие по временной нетрудоспособности, при условии уплаты за них взносов в течении 6 месяцев. Детские пособия временно-пребывающим иностранцам начислять по-прежнему нельзя. С выплат временно-пребывающим иностранцам будут начисляться взносы по специальному тарифу 1.8%. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 407-ФЗ.) в) Необлагаемые суммы Ограничены размеры необлагаемых сумм компенсационных выплат связанных с увольнением (золотые парашюты). Кроме компенсации за неиспользованный отпуск, с 2015 года будут начисляться взносы с:
• суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка; (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) г) Перечисление взносов Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в рублях и копейках. (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) д) Предоставление отчетности Если среднесписочная численность работников 25 человек (ранее было 50 человек) и более, то отчетность в ПФР и ФСС представляется в электронном виде. (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) Изменяются сроки предоставления отчетности: (Федеральный закон от 01.12.2014 N 406-ФЗ.) - В ПФР на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом; вформе электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
- В ФСС на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
е) Пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, инвалидов, организаций – инвалидов, организаций применяющих ЕСХН и организаций – СМИ. Срок применения данных пониженных тарифов закончился в 2014 году. ё) Пониженный тариф для аптечных организаций Данный тариф может применяться только в отношении лиц, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.11 № 323-ФЗ «Об основах здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению. (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) ж) Пониженный тариф для ИП, применяющих патентную систему Уточнена формулировка. Тариф применяется только в отношении выплат, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. (Федеральный закон от 28.06.2014 г. N 188-ФЗ.) з) Новый пониженный тариф для участников СЭЗ Крым и Севастополь С 2015 года вводится новый понижений тариф, который будет действовать в течении 10 лет, со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (размеры тарифа см. ниже в таблице). (Федеральный закон от 29.11.2014 N 378-ФЗ.)
и) Таблица тарифов, их кодов, шифров страхователей и категорий застрахованного лица для 2015 года.
| Категория плательщика страховых взносов | Код тарифа РСВ-1 | Шифр для 4-ФСС | Категория ЗЛ для сведений | Норма закона,
устанавливающая
тариф страховых
взносов 5) | ПФР | ОМС | ФСС | до предел. велич. (711 000) | свыше предел. велич. (711 000) | | | Основной тариф (общая система налогообложения) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов) | 01 | 071 | НР | ст. 58.2 закона 212-ФЗ
ст. 33.1 закона 167-ФЗ | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВЖНР 1) | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВПНР 2) | 22 | 10 | - | 1.8 | Основной тариф (УСНО) (Плательщики страховых взносов, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов) | 52 | 071 | НР | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВЖНР 1) | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВПНР 2) | 22 | 10 | - | 1.8 | Основной тариф (ЕНВД) (Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяющие основной тариф страховых взносов) | 53 | 071 | НР | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВЖНР 1) | 22 | 10 | 5.1 | 2.9 | ВПНР 2) | 22 | 10 | - | 1.8 | ИТ-организации (Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий) | 06 | 091 | ОДИТ | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | - | 4 | 2 | ВЖИТ 1) | 8 | - | 4 | 2 | ВПИТ 2) | 8 | - | - | 1.8 | УСНО по определенным ОКВЭД (Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ) | 07 | 121 | ПНЭД | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | - | - | - | ВЖЭД 1) | 20 | - | - | - | ВПЭД 2) | 20 | - | - | - | Хозяйственные общества (наука и образование) (Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании") | 08 | 101 | ХО | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | - | 4 | 2 | ВЖХО 1) | 8 | - | 4 | 2 | ВПХО 2) | 8 | - | - | 1.8 | Участники проекта «Сколково» (Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре «Сколково») | 10 | 081 | ИТЦ | ч. 1 ст. 58.1 закона 212-ФЗ
п. 6 ст. 33 закона 167-ФЗ | 14 | - | - | - | ВЖЦС 1) | 14 | - | - | - | ВПЦС 2) | 14 | - | - | - | Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД – в отношении этих выплат (Аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности) | 11 | 141 | АСБ | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | - | - | - | ВЖСБ 1) | 20 | - | - | - | ВПСБ 2) | 20 | - | - | - | Некоммерческие организации (Некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСНО и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта) | 12 | 151 | АСБ | 20 | - | - | - | ВЖСБ 1) | 20 | - | - | - | ВПСБ 2) | 20 | - | - | - | Благотворительные организации (Благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие упрощенную систему налогообложения) | 13 | 161 | АСБ | 20 | - | - | - | ВЖСБ 1) | 20 | - | - | - | ВПСБ 2) | 20 | - | - | - | Экипаж судов (Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна) | 15 | 131 | ЧЭС | ч. 3.3 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 11 ст. 33 закона 167-ФЗ | - | - | - | - | ВЖЭС 1) | - | - | - | - | ВПЭС 2) | - | - | - | - | Патентная система налогообложения (Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ) | 16 | 171 | АСБ | ч. 3.4 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 12 ст. 33 закона 167-ФЗ | 20 | - | - | - | ВЖСБ | 20 | - | - | - | ВПСБ | 20 | - | - | - | Организации, работающие в особых экономических зонах (Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне
Организации и индивидуальные предприниматели, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер) | 36 | 051 | ТВЭЗ | ч. 3 ст. 58 закона 212-ФЗ
п. 7 ст. 33 закона 167-ФЗ | 8 | - | 4 | 2 | ВЖТЗ 1) | 8 | - | 4 | 2 | ВПТЗ 2) | 8 | - | - | 1.8 | Участники СЭЗ Крым и Севастополь (Плательщии страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя") | ? | ? | ? | ст. 58.4 закона 212-ФЗ
п. 14 ст. 33 закона 167-ФЗ | 6 | - | 0.1 | 1.5 | ? | 6 | - | 0.1 | 1.5 | ? | 6 | - | - | 1.5 |
1) ВЖНР (и другие категории, начинающиеся на ВЖ)- работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации.
2) ВПНР (и другие категории, начинающиеся на ВП) - работники - застрахованные лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
3) Шифр страхователя 061 используется только для организаций инвалидов и организаций созданными организациями инвалидов. Для организаций в которых работают инвалиды указывается основной шифр страхователя, а в разделе 3 выделяются суммы выплат инвалидам.
4) Суммы взносов начисленные свыше предельной величины не показываются при формировании индивидуальных сведений (Раздел 6 РСВ-1).
5) Закон 212-ФЗ - федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Закон 167-ФЗ - федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" 2) Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков 1) Для рабочих мест, по которым не пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест): Виды работ | Тариф | КБК | Работы, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 1) | 9%
(было в 2014 6%) | 392 1 02 02131 06 1000 160 | Работы, указанные в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 года № 173-ФЗ “О трудовых пенсиях в Российской Федерации” (список 2 и другие) | 6%
(было в 2014 4%) | 392 1 02 02132 06 1000 160 |
2) Для рабочих мест, по которым пройдена спецоценка условий труда (аттестация рабочих мест) - по ее результатам, в зависимости от класса условий труда: Класс условий труда | Подкласс условий труда | Дополнительный тариф страхового взноса | Опасный | 4 | 8,0 процента | Вредный | 3.4 | 7,0 процента | 3.3 | 6,0 процента | 3.2 | 4,0 процента | 3.1 | 2,0 процента | Допустимый | 2 | 0,0 процента | Оптимальный | 1 | 0,0 процента |
3) Страховые взносы в ФСС.травма (страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Размер тарифов оставлен без изменения (применяемые в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска).
Также оставлена без изменения скидка к тарифу (60%), применяемая по суммам выплат в пользу инвалидов . (Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ.) 4) Страховые взносы в ПФР, ФСС, ОМС для самозанятого населения (ИП) за 2015 год. В 2015 году страховые взносы на ОПС начисляются в зависимости от величины дохода плательщика:
а) Глав и членов фермерских хозяйств –12 МРОТ (за полный год) * 26%.
б) Для ИП, в случае дохода менее 300 тыс. руб. –12 МРОТ (за полный год) * 26%.
в) Для ИП, в случае дохода более 300 тыс. руб. – 12 МРОТ (за полный год) * 26% + (доход - 300000) * 1%. Но не более 12 МРОТ (за полный год) * 8 * 26%. Таким образом, за 2015 год ИП должны уплатить (за себя) следующие размеры взносов (за полный год): Фонд | Сумма | КБК | ОПС, при доходе менее 300000 рублей | 5965 * 12 * 26% = 18610,80 | 392 1 02 02140 06 1000 160 | ОПС, при доходе более 300000 рублей | (5965 * 12 * 26%) + (доход - 300000) *1 %
= 18610,80 + (доход - 300000) *1 %,
но не более:
5965 * 12 * 8 * 26% = 148886,58 | 392 1 02 02140 06 1000 160 | ФФОМС | 5965 * 12 * 5.1% = 3650,05 | 392 1 02 02100 08 1000 160 | Общая сумма | с 22260,85 по 152536,98 | |
Общий размер страховых взносов составлял в 2012 году - 17208,25, в 2013 году - 35667,66, в 2014 году - с 20727,53 по 142026,89.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года (взносы на ОПС до 31.12.2015 необходимо часть сумму, исчисленную в пределах дохода 300 000 рублей - 18610,80 рублей)
Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (01.04.2016).
О фактических доходах предпринимателей ПФР получит (не позднее 15 июня) из налоговых деклараций, подаваемых в ФНС. В случае если ИП занизит доход, или не отчитается в ФНС, страховые взносы будут исчислены по максимуму – исходя из 8 МРОТ (в 2015 году - 148886,58 рублей).
|
