Новости

1. Для целей предоставления стандартного вычета на третьего и каждого последующего ребенка учитывается общее количество детей

Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357

Письмо Минфина России от 23.12.2011 N 03-04-08/8-230

Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/8-1075

Письмо Минфина России от 08.12.2011 N 03-04-05/8-1014

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет налогоплательщику предоставляется налоговый вычет по НДФЛ. Родители (усыновители, опекуны, попечители, приемные родители) вправе получать вычет за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором облагаемый по ставке 13 процентов доход физлица, исчисленный с начала года, превысит 280 000 руб.

С 1 января 2012 г. стандартный вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Напомним, что в 2011 г. данный вычет был равен 1000 руб.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. (п. 8 ст. 1, п. п. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). В 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка, на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Следует отметить, что до внесения Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ изменений в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ размер налогового вычета не зависел от того, был ребенок первым или третьим. После вступления в силу нововведений, а именно - повышения размера вычета на третьего и последующего ребенка, на практике возник вопрос: как определить размер вычета, если у физлица трое детей или более, но на старшего ребенка в силу его возраста вычет не положен?

Минфин России указал, что совершеннолетние дети вне зависимости от того, предоставляется на них стандартный вычет или нет, учитываются при расчете. То есть при определении размера вычета следует исходить из общего количества детей у налогоплательщика. В Письме от 23.12.2011 N 03-04-06/8-357 финансовое ведомство подчеркнуло, что очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Вычет на ребенка предоставляется на основании письменного заявления физлица и документов, подтверждающих право на данный вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ). В Письме от 13.12.2011 N 03-04-05/5-1021 Минфин России разъяснил, что в зависимости от конкретного случая такими до! кументами, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

2. В форму справки 2-НДФЛ внесены изменения

Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@ "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@"

ФНС России внесла изменения в свой Приказ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@, который утверждал формусведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению. В соответствии с новой редакцией документа, налоговый агент должен составлять единую справку о доходах физического лица, а не подавать сведения отдельно по каждой налоговой ставке, как это было установлено ранее. То есть если агент выплачивал физлицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов, то в справке необходимо заполнять разделы 3 - 5 для ставки 13 процентов, а далее последовательно разделы 3 - 5 для ставки 9 процентов.

Кроме того, определены новые коды доходов (в том числе по операциям РЕПО) и коды вычетов.

3. Внесены изменения в процедуру регистрации и снятия с учета страхователей

Приказ Минздравсоцразвития России от 07.10.2011 N 1141н "О внесении изменений в приложения N 1, 2 и 4 к Приказу Министерства здравоохране! ния и социального развития Российской Федерации от 7 декабря 2009 г. N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям"

Минздравсоцразвития России внесло изменения в процедуру регистрации и снятия с учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, физлиц, а также лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию. Поправки были внесены в Приложения N 1, 2 и 4 к Приказу ведомства от 07.12.2009 N 959н "О порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям".

Теперь заявление на постановку юридического лица на учет в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения необходимо подавать по форме, предусмотренной Приложением 2 к Административному регламенту ФСС РФ, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1052н. Форма, установленная тем же регламентом, применяется для регистрации физлица, заключившего трудовой договор с работником. Кроме того, Приложением 3 к данному Приказу установлена форма заявления для снятия страхователя с учета. Указанные заявления подаются страхователями в письменной форме или в форме электронного документа. В электронном виде можно будет представлять и заявления о постановке на учет по новому месту регистрации в территориальном органе ФСС РФ.

При регистрации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения теперь надо подавать меньше документов. Дело в том, что из соответствующего перечня исключены документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, и извещение о регистрации в качестве страхователя юридического лица. Перечень документов, необходимых для регистрации иностранной компании, также был сокращен. Поэтому теперь не нужно подавать ни документ, подтверждающий создание обособленного подразделения, ни уведомление о регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения.

Все документы, кроме подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, российские и иностранные компании могут представлять по собственной инициативе, но обязанности такой у них нет. Если эти документы не были поданы организацией, принимающий орган обязан запросить их у налогового органа, в котором она состоит на учете, или у другого территориального отделения ФСС РФ.

Изменения вступили в силу с 10 января текущего года.

6. С 1 января 2012 г. индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций

Письмо ФНС России от 22.12.2011 N АС-4-2/21794@ "О вступлении в силу нового порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"

В конце ноября 2011 г. в Минюсте России было зарегистрировано новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение), утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П. Новое Положение вступило в силу с 1 января 2012 г. (! п. 7.1 Положения). Оно распространяется не только на юрлиц, но и на индивидуальных предпринимателей (п. 1.1 Положения). Действовавший ранее Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Письмом Банка России от 04.10.1993 N 18) отменен, и, как признал Президиум ВАС РФ (Постановление от 29.06.2010 N 1411/10), а затем и Минфин России (Письмо от 02.03.2011 N 03-01-10/1-15), его требования не распространялись на индивидуальных предпринимателей.

В связи с принятием нового Положения ФНС России обращает внимание предпринимателей на то, что теперь они обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, а именно:

- определять лимит остатка наличных денег. Формула для расчета остатка наличных денег содержится в приложении к Положению. Следует отметить, что такое же право предоставлено и юрлицам. Ранее предельный лимит наличности в кассе устанавливался банками по согласованию с руководителями организаций;

- хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита. Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни выплаты зарплаты, как прежде, но и в выходные (праздничные) дни, если в эти дни организация или предприниматель осуществляют кассовые операции (п. 1.4 Положения). Отметим, что выплата заработной платы теперь может осуществляться в тече! ние пяти рабочих дней (п. 4.6 Положения), а не трех, как было ранее;

- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001 и расходными кассовыми ордерами 0310002. Формы данных кассовых документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88;

- вести кассовую книгу 0310004. Порядок ведения кассовой книги определен в гл. 5 Положения;

- обеспечивать наличие кассовых и других документов, оформленных при ведении кассовых операций в течение сроков, которые установлены законодательством об архивном деле.

Дополнительно следует отметить, что организации и предприниматели вправе самостоятельно определять порядок хранения наличных денег (п. 1.11 Положения). Ранее же организации были обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег).

ФНС России указывает, что за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Поэтому нарушение предпринимателем установленного порядка повлечет штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).