Письмо Минфина России от 09.02.2012 N 03-04-06/5-28 - Новости

Вопрос: При определении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении.

В соответствии с п. 4 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" к образовательным учреждениям относятся в том числе общеобразовательные школы.

Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ родителям, если ребенку исполняется 18 лет в декабре 2011 г. и он обучается в общеобразовательной школе на дневной форме обучения?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 февраля 2012 г. N 03-04-06/5-28

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из письма, ребенок обучается в общеобразовательной школе и ему в декабре 2011 г. исполнилось 18 лет.

Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 12 Закона N 3266-1 к образовательным учреждениям относятся общеобразовательные учреждения (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования).

В соответствии с пп. "в" п. 1 Типового положения об образовательном учреждении, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 196, к образовательным учреждениям относится средняя общеобразовательная школа.

Установленный пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода и распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Вместе с тем абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса установлено, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Таким образом, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям за каждый месяц налогового периода за период обучения ребенка в образовательном учреждении (школе) с учетом ограничения, установленного абз. 18 названной статьи Кодекса.

Абсолютно ничего не разьясняющий, а только запутывающий документ.
Согласно подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ "Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения."
По моему мнению, ответ на вопрос должен быть таким: "Если ребенку исполнилось 18 лет, и он продолжает обучаться в общеобразовательной школе, стандартный вычет на такого ребенка предоставляется до окончания периода обучения".