|
Вопрос: Физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, заключило договор гражданско-правового характера на оказание подрядных работ по ремонту объектов недвижимости. Обязано ли данное лицо по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ и уплатить налог?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 13 января 2011 г. N 20-14/4/001312@
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами, производится в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
В соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ указанные физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленную сумму налога.
При этом согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате взаимодействия с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1 , 227 и 228 Налогового кодекса РФ, признаются налоговыми агентами. Такие организации обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате ( п. 4 ст. 226 НК РФ).
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц. Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.
Следовательно, организация, выплачивающая физическому лицу доход за выполненные работы (оказанные услуги) по договору гражданско- правового характера, в частности по договору подряда, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения, предусмотренного таким договором, при его фактической выплате.
При заключении договора гражданско-правового характера на оказание подрядных работ по ремонту объектов недвижимости с физическим лицом налогоплательщик, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя, обязан по окончании налогового периода представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по НДФЛ и уплатить в бюджет исчисленный налог.
В случае заключения указанного договора физическим лицом с юридическим лицом обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ лежит на налоговом агенте. При этом удержание налоговым агентом производится непосредственно из суммы вознаграждения, выплачиваемого на основании договора подряда.
Заместитель руководителя Управления
советник государственной гражданской
службы РФ 3 класса
Е.А.ОСТАНИНА
13.01.2011
|
