|
Вопрос: Физлицо разведено с супругом, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей. Супруг уплачивает алименты на содержание каждого ребенка в размере 700 руб. в месяц. Супруг не хочет получать на детей стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Имеет ли физлицо право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей в двойном размере? Какие документы и в какой форме для этого необходимо представить? Куда необходимо подавать такие документы? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 1 сентября 2011 г. N 03-04-05/1-624 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Пунктом 3 ст. 218 Кодекса установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб. В случае несоблюдения таких условий, а также при отсутствии заявления об отказе одного из родителей (отца) удвоенный вычет второму родителю не предоставляется. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН Комментарий Консультант-Плюс: В Минфин России обратилось физлицо, находящееся в разводе с супругом и имеющее на иждивении двоих несовершеннолетних детей. На их содержание бывший супруг уплачивает алименты. От стандартного вычета на детей он намерен отказаться. Вправе ли родитель, оставшийся с детьми, получать стандартный вычет в двойном размере? Финансовое ведомство в рассматриваемом Письме ответило, что на основании заявления об отказе одного из родителей от стандартного вычета второй родитель получает вычет в двойном размере (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако заявления для этого недостаточно. По мнению Минфина России, отказаться от вычета можно, только если у налогоплательщика есть на него право. Такое право возникает у родителя, в частн! ости, при наличии в налоговом периоде доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Таким образом, если физлицо не получает указанные доходы, оно не может отказаться от стандартного вычета на детей из-за отсутствия права на него. Следует отметить, что контролирующие органы неоднократно давали подобные разъяснения (см., например, Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1358@, УФНС России по г. Москве от 22.07.2009 N 20-15/3/075382@). Выводы финансового ведомства можно подвергнуть сомнению. Рассматриваемый стандартный вычет распространяется на каждого ребенка, находящего на обеспечении у родителя (абз. 2 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому право на вычет обусловлено только участием родителя в обеспечении детей (уплата алиментов является одной из форм такого участия - см. Письма Минфина России от 21.04.2011N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589). Возможность реализации права на вычет возникает, если физлицо получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. При несоблюдении данного критерия родитель теряет возможность реализовать право на вычет, но не само право. Поэтому в данном случае физлицо вправе отказаться от вычета на детей. Дополнительные материалы по рассматриваемой проблеме см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды. Исходя из изложенных выводов, налоговый агент может предоставить вычет в двойном размере. При этом не имеет значения, получает ли бывший супруг работника доходы. Однако возможны споры с налоговыми органами.
|
